??? 海南臺達(dá)旅業(yè)開發(fā)有限公司(以下簡稱臺達(dá)公司)于1989年9月3日成立，主營房地產(chǎn)開發(fā)高爾夫球場經(jīng)營管理。開發(fā)項目為“中信臺達(dá)國際”，項目位于海南省?？谑协偵絽^(qū)云龍鎮(zhèn)云龍產(chǎn)業(yè)園休閑運(yùn)動區(qū)內(nèi)。項目分三期建設(shè)開發(fā)，以高爾夫為主題，包括多層、小高層、獨棟別墅等低密度住宅區(qū)及相關(guān)配套設(shè)施。

??? 2013年起海南省國家稅務(wù)局第八稽查局對臺達(dá)公司進(jìn)行檢查。檢查人員在帳冊檢查、賬實核對的基礎(chǔ)上，并進(jìn)行了外調(diào)取證。通過調(diào)帳檢查及外調(diào)取證等檢查，發(fā)現(xiàn)臺達(dá)公司存在預(yù)收收入未申報利潤、不能列支的借款利息稅前扣除、納稅申報錯誤、費(fèi)用發(fā)票不合規(guī)等問題。通過提取證據(jù)及精確的計算，確定臺達(dá)公司存在以下主要違法事實：

??? 一、違規(guī)列支成本、費(fèi)用。經(jīng)查，臺達(dá)公司在2010年至2012年期間，無發(fā)票違規(guī)列支管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用338.16萬元;利用假發(fā)票違規(guī)列支成本93.25萬元;利用不合規(guī)發(fā)票列支費(fèi)用26.89萬元;因貸款由其他公司使用，違規(guī)列支財務(wù)費(fèi)用3681萬元;該公司2011年補(bǔ)繳05年以前的社保，超過5年，不能列入費(fèi)用，違規(guī)列支費(fèi)用11.24萬元。

??? 二、未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。經(jīng)查，臺達(dá)公司2010年至2012年期間，將計提未實際支付的管理土地使用稅58.44萬元、贊助款20萬元等支出在管理費(fèi)用中扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

??? 三、納稅申報填列錯誤。臺達(dá)公司2010年財務(wù)費(fèi)用申報錯誤，應(yīng)調(diào)增財務(wù)費(fèi)用20萬元;2012年營業(yè)外支出項目申報錯誤，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額86.4萬元。

??? 四、預(yù)收房款及入會費(fèi)收入未申報預(yù)計利潤。臺達(dá)公司收取客戶入會費(fèi)、預(yù)收一期公寓房款、預(yù)收一期別墅房款、收取客戶誠意金、收取客戶入會費(fèi)等收入4798萬元未申報預(yù)計利潤。

??? 五、資產(chǎn)損失未備案，不得稅前扣除。臺達(dá)公司2011年至2012年資產(chǎn)損失88.81萬元未經(jīng)備案已在稅前扣除。

??? 對上述違法事實，海南省國家稅務(wù)局第八稽查局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)以及《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，決定追征臺達(dá)公司企業(yè)所得稅249.71萬元，并處以罰款124.85萬元，確定偷稅數(shù)額為249.71萬元。案件補(bǔ)稅及罰款合計374.56萬元,當(dāng)事人沒有提出復(fù)議或上訴。

??? 案件啟示：

??? (一)應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收監(jiān)管。從該案例看，房地產(chǎn)企業(yè)偷稅手法多樣、隱蔽、數(shù)額大，應(yīng)該作為加強(qiáng)稅收監(jiān)管的主要對象。

??? (二)加強(qiáng)對納稅人的稅法宣傳和輔導(dǎo)。該企業(yè)雖然有主觀偷漏稅的違法問題，但同時也存在由于不懂稅法，造成了少計費(fèi)用、少計支出多計稅款等問題。

??? (三)應(yīng)督促達(dá)到完工標(biāo)準(zhǔn)的公司進(jìn)行完工清算，對于稅會差異進(jìn)行認(rèn)真調(diào)整。部分房地產(chǎn)企業(yè)為了延緩納稅，采取不按規(guī)定做完工結(jié)算的方法少繳稅款且數(shù)額較大，此類問題是房地產(chǎn)企業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的一個共性問題。

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