圖表由國家稅務(wù)總局提供

　　目前，反避稅形勢日益嚴峻。跨國公司進行國際逃避稅出現(xiàn)了哪些新花樣？我國的反避稅工作取得了哪些成果？面臨的挑戰(zhàn)有多大？帶著這些問題，本報記者近日走訪了有關(guān)部門和專家。

　　很多跨國企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)移到海外，侵蝕我國稅基，造成稅收流失

　　2013年底，在歷經(jīng)5輪國際雙邊磋商后，中國國家稅務(wù)總局和某國稅務(wù)局就中國江蘇一家外資企業(yè)雙邊預(yù)約定價安排達成一致：外方最終認可中國子公司毛利率比談判前提高近一倍，追溯以前年度補稅加利息近4億元，未來每年將增加稅款近6000萬元。此案調(diào)高毛利率的幅度是近年來中國對外雙邊預(yù)約定價安排談簽中少見的。

　　這場曠日持久的稅收爭奪戰(zhàn)，最初源于2006年稅務(wù)機關(guān)對該跨國企業(yè)不合理利潤狀況的調(diào)查。中國稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2006年進入征稅周期后，利潤率水平陡降，扣除來料加工成本等因素，綜合測算該企業(yè)含料的利潤率水平不足1%。但依據(jù)其海外集團年報中所披露的盈利狀況，其加權(quán)平均利潤率水平遠高于中國成員企業(yè)，明顯存在通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑。

　　“這是典型的跨國公司利用利潤轉(zhuǎn)移手段逃避稅，這種手法近年來非常多見?！笔煜ご税傅慕K省國家稅務(wù)局副局長姜躍生介紹說，許多外國投資企業(yè)來到中國，最初幾年享受減免稅政策時，利潤率很高可以少繳稅，一旦進入征稅周期后，就會通過各種關(guān)聯(lián)交易手段，將利潤轉(zhuǎn)移給海外公司，而留給中國公司的利潤率就會出現(xiàn)不合理的下降?？鐕巨D(zhuǎn)移出去的利潤，大多到了避稅地和低稅地。

　　“由利潤轉(zhuǎn)移而產(chǎn)生的稅源轉(zhuǎn)移給所在國帶來的危害是巨大的，既損害國家稅收權(quán)益，又增加社會發(fā)展的負擔。”國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠告訴記者，跨國公司在中國進行生產(chǎn)的過程中，必然產(chǎn)生環(huán)境污染和勞動者保障等長遠的社會問題，這些都需要政府公共財政解決。但現(xiàn)實情況是，很多跨國企業(yè)在當?shù)刂回暙I了名義上的GDP，稅收卻流向了海外，一旦外資撤離，將給當?shù)匚磥戆l(fā)展留下沉重負擔。

　　“跨國公司在全球配置資源，而各國稅法的不統(tǒng)一為其逃避稅提供了條件。”國家稅務(wù)總局稅收科學研究所副所長付樹林告訴記者，稅收政策的制定屬于各國主權(quán)范圍內(nèi)事務(wù)，一些國家和地區(qū)會競相通過低稅率爭奪外國投資，如著名的維爾京群島、開曼群島被稱為“避稅天堂”，對企業(yè)所得、個人所得實施低稅率甚至零稅率的政策，很多跨國公司都會在此注冊公司甚至總部，既規(guī)避來源國的稅收，也規(guī)避居民國的稅收，造成“雙重不征稅”的結(jié)果。

　　反避稅一年貢獻稅收468.6億元， 促進一些行業(yè)整體利潤提升

　　針對跨國公司逃避稅的新動向，近年來，國家稅務(wù)總局通過實施“管理、調(diào)查、服務(wù)”相結(jié)合的三位一體反避稅防控體系，有效防止國家稅收流失。

　　統(tǒng)計顯示，2005年我國反避稅對稅收增收貢獻僅為4.6億元， 2013年反避稅對稅收增收貢獻達468.6億元，累計增幅達100倍。2005年，我國反避稅調(diào)查平均個案補稅金額僅127萬元，沒有一起億元以上的案件。到2013年，平均個案補稅金額達到2177萬元，補稅金額過億元的案件達到10起。

　　2012年，國家稅務(wù)總局歷經(jīng)3年多的調(diào)查和艱苦談判，成功處理某國際知名企業(yè)反避稅調(diào)查案，最終使外方企業(yè)補繳稅款近10億元，創(chuàng)下我國國際反避稅調(diào)查單案補稅金額之最。通過重點突破具有影響力的大型跨國公司，反避稅就可以取得“以點帶面”的效果，促使一批企業(yè)甚至行業(yè)調(diào)整在中國的利潤水平和納稅金額。2013年，國家稅務(wù)總局對全國12個省市某行業(yè)利潤水平進行的不完全統(tǒng)計顯示，經(jīng)過3年的反避稅調(diào)查調(diào)整，該行業(yè)總體利潤率由不足1%提高到了5.3%，由此增加企業(yè)所得稅收入約合80億元。

　　通過近年來的反避稅實踐經(jīng)驗積累，我國稅務(wù)機關(guān)提出并形成了一套符合我國特色的反避稅理論依據(jù)，“成本節(jié)約”和“市場溢價”就是其中的典型代表。在我國稅務(wù)機關(guān)提出后，相繼得到一些國家的認可，為反避稅談判中最大限度爭取國家利益提供了支持。

　　“中國是全世界最大的消費市場之一，巨大的消費需求能夠給跨國公司在中國經(jīng)營帶來更多的產(chǎn)品溢價和超額收益?！绷误w忠介紹，市場溢價是指通過在對于一項服務(wù)或產(chǎn)品具有特別需求的地區(qū)開展經(jīng)營而獲得與之相關(guān)的超額利潤。一直以來，跨國公司在其全球利潤分配中，將超額利潤均歸功于母公司的品牌等無形資產(chǎn)，卻忽視了中國特殊的市場要素，以及中國子公司依托于中國市場對母公司全球價值鏈的特殊貢獻，這對中國稅收權(quán)益是極大的不公平。在近期結(jié)束的對某企業(yè)反避稅調(diào)查中，我國通過運用市場溢價理論，成功測算了某跨國公司在華分銷公司對其全球價值鏈的貢獻水平，將其利潤水平由3%提高到9%，補稅超3億元。

　　廖體忠特別指出，反避稅調(diào)查并非只針對來中國投資的外國企業(yè)，隨著越來越多中國企業(yè)去海外投資，稅務(wù)部門也在不斷加強中國企業(yè)向海外轉(zhuǎn)移利潤的調(diào)查。2013年，江蘇省國稅部門發(fā)現(xiàn)某公司在海外避稅地設(shè)立公司，累計盈利接近3個億卻不分配利潤，通過深入調(diào)查，其海外機構(gòu)最終被判定為受控外國公司，其避稅行為得到糾正，在抵免境外已繳納稅款后，補稅500多萬元。而當年江蘇省通過反避稅調(diào)查等手段促使“走出去”企業(yè)補交稅款達到了近4億元。

　　數(shù)字經(jīng)濟、無形資產(chǎn)逃避稅更具隱蔽性，反避稅面臨新的挑戰(zhàn)

　　隨著各國反避稅調(diào)查的深入，跨國公司也在研究新的避稅方式，這引起了各國稅務(wù)部門的高度關(guān)注。

　　“現(xiàn)在很多商品是看得見、摸不著，消費者都不一定清楚是從哪個國家購買的，稅務(wù)機關(guān)更是很難進行稅源管理。”付樹林告訴記者，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域無形資產(chǎn)多、全球傳播的特點，決定了國際反避稅必須有新的措施。比如，蘋果手機擁有眾多的收費軟件，這些軟件可以存儲在任何國家的服務(wù)器上，而蘋果公司在很多國家都有注冊公司，如何征稅就是一個難題。

　　江蘇省國稅局局長胡道新說，跨國企業(yè)要注意四個匹配，即市場貢獻與集團全球利潤分配匹配，企業(yè)功能承擔與利潤回報匹配，中國政府的投入、配套、成本節(jié)約與企業(yè)的利潤回報匹配，跨國公司社會形象與稅收貢獻匹配。根據(jù)近年來發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對的典型風險，江蘇省國稅局提醒企業(yè)對13種情況予以關(guān)注并做出合規(guī)處理，包括利用跨境投融資侵蝕稅基；無償向境外輸出無形資產(chǎn)，侵蝕境內(nèi)企業(yè)利潤；以關(guān)聯(lián)對外支付費用轉(zhuǎn)移利潤；承擔“隱性”成本使集團受益，而未得到相應(yīng)補償?shù)取?/p>

　　反避稅工作是一項難度很高的“技術(shù)活”，要求工作人員具備很強的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。針對專業(yè)人才缺乏的情況，國家稅務(wù)總局決定統(tǒng)一組織實施全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)計劃，培養(yǎng)一批具有國際視野、戰(zhàn)略思維、德才兼?zhèn)?、精通業(yè)務(wù)、善于管理并具有引領(lǐng)帶動作用的復(fù)合型、國際化、現(xiàn)代化高端人才，進一步加強我國反避稅專業(yè)力量，在防止跨國公司逃避稅的博弈中發(fā)揮重要作用。

?

相關(guān)鏈接：

?