美國《海外賬戶稅收合規(guī)法》（FATCA）7月1日正式生效。由于6月底美國財政部已宣布與中方實質(zhì)性達(dá)成FATCA的政府間協(xié)議，對于美國查稅是否“利好”中國反腐，引發(fā)了廣泛關(guān)注。

　　“目前美國已經(jīng)同包括中國在內(nèi)的90個國家簽署了政府間協(xié)議，這是FATCA邁出的重要一步?！泵绹斦康囊幻邔庸賳T日前告訴《第一財經(jīng)（微博)日報》記者，“下一步就將進(jìn)入實質(zhì)階段，也就是由雙方各自負(fù)責(zé)簽署和實施這項協(xié)議的政府部門首先完成協(xié)議的正式簽署，然后馬上進(jìn)入到實施的部分?！?/p>

　　美國財政部的這名高層官員告訴記者，這項草擬協(xié)議的談判在美國財政部、中國財政部以及雙方其他相關(guān)政府機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管部門的參與下進(jìn)行，未來正式協(xié)議的執(zhí)行也將在雙方這些部門的合作下進(jìn)行。

　　《第一財經(jīng)日報》記者梳理發(fā)現(xiàn)，中美雙方早在2012年已開始就FATCA政府間協(xié)議展開磋商，在博弈兩年后于上月實現(xiàn)“草簽”。比照FATCA政府間協(xié)議相關(guān)模式條款發(fā)現(xiàn)，一旦協(xié)議正式執(zhí)行，中國居民在美國金融機(jī)構(gòu)所開賬戶的賬號、相關(guān)收益，乃至開戶人姓名和住址等信息，都可能對中國政府變得透明。

　　“對于那些想通過美國的銀行藏匿資金的中國公民和他們的家庭來說，他們可能要另外找一個國家了?！泵绹斦壳爸砀辈块L、彼得森國際經(jīng)濟(jì)研究所高級研究員蓋里·赫夫鮑爾（Gary Hufbauer）告訴記者，“可以肯定的是，美國不再是一個他們藏匿個人資產(chǎn)的安全港灣了?！?/p>

　　美財政部前官員：美國不再安全

　　FATCA被看作是2009年美國國稅局出臺的類似條款的“加碼版”，因為當(dāng)時的法案要求美國的海外納稅人主動申報自己的海外財產(chǎn)，“完全靠自覺”，因此很多人都選擇不理會。

　　而目前已生效的FATCA，其在全球范圍內(nèi)實施要求美國與其他國家簽署政府間協(xié)議，不管有海外賬戶的美國納稅人是否主動申報，相關(guān)的海外銀行或者金融機(jī)構(gòu)都會自行向美國相關(guān)部門申報，讓逃稅者無路可逃。同時，和美國簽署協(xié)議的國家也能夠得到該國公民在美國所設(shè)賬戶的信息，從而掌握將資產(chǎn)不當(dāng)轉(zhuǎn)移到美國的該國居民信息。

　　“美國在處理同F(xiàn)ATCA相關(guān)的議題上都遵循一定的模式，同中國簽署的這份協(xié)議也是遵照了之前同其他國家簽署的相關(guān)協(xié)議的模式。因此，這份中美協(xié)議還不是一份經(jīng)過特別仔細(xì)磋商和討論的已成文協(xié)議，但完全是在FATCA的規(guī)則和框架下進(jìn)行的?！鼻笆雒绹斦扛邔庸賳T表示，“因為美國同所有其他國家的磋商都遵循類似原則，只不過在討論細(xì)節(jié)的時候要考慮所涉及國家的特殊情況，比如每個國家的執(zhí)法部門有不同的處罰體制?！?/p>

　　根據(jù)美國財政部官網(wǎng)信息，中國屬于FATCA政府間協(xié)議框架“模式1”的適用類別，比照已經(jīng)正式簽署協(xié)議的國家或地區(qū)與美國敲定的“模式1”協(xié)議文本可以發(fā)現(xiàn)，中方在向美方提供信息的同時，可以換回相當(dāng)敏感的金融信息，包括中國居民在美國金融機(jī)構(gòu)開戶者的姓名、住址、賬號、有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的名稱和識別碼、儲蓄賬戶的利息總額，以及賬戶所獲得的源自美國的紅利總額以及其他符合美國稅法報稅規(guī)定的收益總額。

　　赫夫鮑爾對記者表示：“我并不清楚中國和其他國家之間是否有類似的協(xié)議，但同美國簽署的這種協(xié)議應(yīng)該會越來越多地出現(xiàn)。對于那些已經(jīng)在美國銀行開設(shè)賬戶，而且不想讓官方知道相關(guān)信息的中國公民來說，他們應(yīng)該盡快把在美國的賬戶關(guān)閉掉，因為這些信息可能已經(jīng)藏不住了——也許不會馬上被披露出來，因為協(xié)議的執(zhí)行需要一段時間”，但美國已經(jīng)不再安全了。

　　“中美關(guān)系同美國和其他國家的關(guān)系不一樣，以海外賬戶這件事情為例，目前有一定數(shù)量的中國公民在美國開有一定規(guī)模金額的銀行賬戶，但你卻不常看到法國、瑞典或德國公民在美國這樣做。所以，如果美國希望和那些國家簽署類似的協(xié)議，大部分應(yīng)該是在美國更主動的要求下進(jìn)行的，但在簽署這項雙邊協(xié)議方面，美國和中國應(yīng)該是有共識的。”赫夫鮑爾說。

　　歷時兩年的談判歷程

　　2012年中美開始就FATCA的政府間協(xié)議以及實施細(xì)則展開磋商的背景是，當(dāng)年7月26日，美國政府發(fā)布了FATCA政府間協(xié)議“模式1”（即中國適用的模式）的范本草案。中國財政部條法司在總結(jié)2012年工作時表示，已在當(dāng)年組織完成了對FATCA的法律研究。

　　2013年第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對話（S&ED）的成果清單顯示，中美雙方承諾盡最大努力在法定截止期2014年1月前就FATCA的實施達(dá)成政府間協(xié)議。美國財政部、美國國稅局、中國財政部、稅務(wù)總局和中國人民銀行承諾在2013年夏天盡早開展下一輪討論。

　　但有分析稱，中美雙方就FATCA進(jìn)行的談判進(jìn)展偏慢，簽訂政府間協(xié)議等一系列工作需要財政部、央行、國稅總局、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、外交部等多部委協(xié)調(diào)，難度頗大。同時，和總部在歐美的大型商業(yè)銀行以及金融機(jī)構(gòu)相比，中國金融機(jī)構(gòu)對FATCA應(yīng)對工作的準(zhǔn)備進(jìn)度比較落后。

　　去年7月12日，美國財政部和美國國稅局宣布，從全球各國總體利益出發(fā)，決定將FATCA的生效期推遲6個月，同時將提供賬戶盡職調(diào)查以確保有充分的時間與其他國家和地區(qū)達(dá)成一致協(xié)議。

　　美國政府當(dāng)時說明稱，將法案延長至2014年7月1日生效，也能為外國金融機(jī)構(gòu)贏得充足時間學(xué)習(xí)如何遵守FATCA法案，從而保證法案更有效地實施。

　　FATCA生效期推遲后，中美雙方的磋商截止期相應(yīng)延后。美國財政部官網(wǎng)信息顯示，中國被列入就FATCA同美國“基本達(dá)成協(xié)議”的名單的起始日期是2014年6月26日。前述美國財政部高層官員對記者稱，中美下一步就將進(jìn)入實質(zhì)階段，也就是由雙方相應(yīng)部門正式簽署協(xié)議，然后馬上付諸實施。

　　作為FATCA政府間協(xié)議的主要特征，中國的金融機(jī)構(gòu)也將面臨新的挑戰(zhàn)。

　　貝克·麥堅時律師事務(wù)所高級美國稅務(wù)合伙人理查德·威絲曼在解讀美國財政部相關(guān)信息時稱，盡管中國尚未和美國正式簽署政府間協(xié)議，但美國財政部和美國國稅局已表示，“基本達(dá)成”政府間協(xié)議的伙伴方管轄下的金融機(jī)構(gòu)，今年年底前將被視為已簽署協(xié)議般同等對待。

　　此前有國內(nèi)銀行法務(wù)人士對《第一財經(jīng)日報》記者表示，業(yè)內(nèi)的普遍情緒是認(rèn)為“配合美國查稅，對中國沒什么意義”，金融機(jī)構(gòu)反而要付出很大成本來做這件事?！岸遥恍┰诿绹芯G卡的國內(nèi)銀行高管對此頗為緊張。”

　　“中國簽署FATCA政府間協(xié)議對企業(yè)來說是好消息?！卑灿罆嫀熓聞?wù)所高級合伙人基斯·柏格森說，“這確保了兩大經(jīng)濟(jì)體間正常銀行關(guān)系的持續(xù)性。”他說，如果中國政府拒絕簽署政府間協(xié)議，在中國內(nèi)地的金融機(jī)構(gòu)將因害怕違反相關(guān)法規(guī)而不可能向美國政府提供美國納稅人信息，一旦如此，這些金融機(jī)構(gòu)將面臨被美國政府列入“黑名單”并遭懲罰的風(fēng)險。

　　搭上“末班車”的還有俄羅斯。在距離FATCA正式生效的前一天，俄羅斯總統(tǒng)普京簽署了一項法令，允許俄羅斯銀行向美國政府提供美國納稅人的相關(guān)信息。今年3月前美俄雙方還就此展開談判，但之后的克里米亞危機(jī)令談判一度中止。

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