部分與美國達成協(xié)議的國家和地區(qū)

　　澳大利亞、比利時、加拿大、開曼群島、法國、德國、愛爾蘭、馬恩島、意大利、盧森堡、新西蘭、南非、西班牙、英國、百慕大群島、日本、瑞士、英屬維爾京群島、印度、以色列、新加坡、韓國、中國、中國香港、中國臺灣

　　為了封堵本國居民海外資產(chǎn)的偷漏稅暗門，美國與86個國家和地區(qū)達成或基本達成的金融信息共享協(xié)議，或許會在無意間給中國政府提供一個新的反腐工具。

　　據(jù)美國媒體報道，美國財政部已同中方“草簽”了一份協(xié)議，有望落實美國國會2010年通過的《海外賬戶稅收合規(guī)法》(FATCA)。根據(jù)有關政府間框架協(xié)議，中美兩國將以對等互惠方式分享本國居民在對方國家金融機構所持有的賬戶信息。

　　《第一財經(jīng)日報》記者在美國財政部網(wǎng)站上看到，中國已被列入就FATCA同美國“基本達成協(xié)議”的名單，起始日期是2014年6月26日。根據(jù)這一協(xié)議的模式條款，中國居民在美國金融機構所開賬戶的賬號、相關收益，乃至開戶人姓名和住址等信息，都將對中國政府變得透明。

　　有資產(chǎn)管理公司高管對《第一財經(jīng)日報》記者表示，中美若正式簽署FATCA跨政府協(xié)議，對于希望在美國銀行系統(tǒng)藏匿資金的人來說“將是非常危險的”，而最終效果還取決于有多少人依靠美國的金融系統(tǒng)。

　　中美信息共享

　　2010年3月頒布的FATCA，旨在打擊美國納稅人在海外逃避本國征稅的行為。根據(jù)FATCA，海外金融機構必須與美國國稅局(IRS)簽訂協(xié)議，承諾識別其美國納稅人持有的賬戶，并向美國國稅局披露這些納稅人的賬戶信息。

　　為在全球?qū)嵤〧ATCA，美國相繼和各個國家及地區(qū)簽訂了FATCA政府間協(xié)議。據(jù)美國財政部網(wǎng)站介紹，F(xiàn)ATCA相關的政府間協(xié)議框架(IGA)分為兩種模式，分別是金融機構直接向美國稅務部門提供賬戶信息的“模式2”和通過本國政府向美國政府間接提供信息的“模式1”。其中，“模式1”又依照是否對等互惠，分為“1A”和“1B”。

　　在美國財政部網(wǎng)站的名單上，中國屬于適用“模式1”的類別，但并未明確適用“1A”還是“1B”。

　　但據(jù)美國媒體報道，中美兩國達成的是對等互惠的金融信息共享協(xié)議。前述資產(chǎn)管理公司高管則稱，中國和美國簽署跨政府協(xié)議后，中方也可從美方獲得中國居民的賬戶信息。

　　《第一財經(jīng)日報》記者查閱適用對等互惠原則的“1A”協(xié)議格式文本，發(fā)現(xiàn)如果中國適用“1A”，將能夠換回相當敏感的金融信息。

　　根據(jù)協(xié)議格式文本，關于FATCA伙伴方(簽署協(xié)議的國家和地區(qū))居民在美國金融機構所持有的賬戶，美國應向FATCA伙伴方提供：1)賬戶持有者的姓名、住址、納稅人識別號；2)賬號；3)有關金融機構的名稱和識別碼；4)儲蓄賬戶的利息總額；5)該賬戶所獲得的源自美國的紅利總額；6)該賬戶所獲得的其他源自美國且符合美國稅法報稅規(guī)定的收入總額。

　　當然，在對等互惠的前提下，F(xiàn)ATCA伙伴方也應向美國提供類似的信息。

　　根據(jù)美國媒體的報道，中美兩國已就協(xié)議條件達成一致，目前正在斟酌最終的措辭。

　　意外的反腐功效

　　上述進展可能帶來意外的反腐收獲。美國貝克豪斯律師事務所(BakerHostetler)顧問那那瓦提(Jay Nanavati)撰文稱，F(xiàn)ATCA將會對美國《反海外腐敗法》(FCPA)構成補充，同后者組成一對奇特的“反腐組合”。

　　據(jù)那那瓦提分析，F(xiàn)CPA雖然可以打擊美國企業(yè)在外國的行賄行為，但是在一些腐敗成風的國家和地區(qū)，即使美國企業(yè)不行賄，來自其他國家的競爭者依然會行賄當?shù)毓毴藛T。FCPA的單方面自我約束不但對遏制有關國家的腐敗沒有實質(zhì)幫助，而且會令美國企業(yè)面臨不公平競爭的劣勢。

　　他認為，F(xiàn)ATCA對等模式將使外國政府獲得其居民在美國的賬戶信息，將增加外國居民利用美國賬戶受賄及轉移違法資產(chǎn)的難度，有利于從受賄方遏制腐敗，還美國企業(yè)一個較為公平和清廉的海外營商環(huán)境。

　　雖然FATCA跨政府協(xié)議文本規(guī)定，美國和有關國家交換的信息須保密且只能用于稅務目的，但這也并不影響有關國家政府利用所獲取的信息抓貪官。

　　那那瓦提對《第一財經(jīng)日報》表示，中國政府可以“很容易地運用這些信息來發(fā)現(xiàn)腐敗官員，同時也不違反用于稅務目的的上述限制”。

　　“腐敗官員的受賄收入很可能也未繳稅，因此在執(zhí)行稅法的同時，往往也就是在追查腐敗?！彼f。

　　各方的算盤

　　不過，考慮到各國不同的國情，以及避稅天堂國家或地區(qū)的算盤，許多國家和地區(qū)對于美國全球查稅的響應程度仍有待觀察。

　　一位國內(nèi)銀行法務人士對《第一財經(jīng)日報》記者表示，2010年FATCA為國內(nèi)銀行界知悉以來，業(yè)內(nèi)的普遍情緒是認為“配合美國查稅，對中國沒什么意義”，金融機構反而要付出很大成本來做這件事。

　　“而且，一些在美國有綠卡的國內(nèi)銀行高管對此頗為緊張?！彼f。

　　但另一方面，有了解中國及國際監(jiān)管形勢的人士此前曾對記者表示，中國內(nèi)地在參與全球打擊避稅的監(jiān)管中采取了較為積極的姿態(tài)，反觀中國香港地區(qū)則較為謹慎。

　　香港特區(qū)政府財經(jīng)事務及庫務局稱，在考慮了香港的稅務法規(guī)后，香港選擇采用“模式2”跨政府協(xié)議。香港5月9日已經(jīng)和美方達成協(xié)議，預計將于今年晚些時候正式簽署。

　　“模式2”的顯著特征在于，美國伙伴方的金融機構可在征求客戶同意后再向美國政府提交賬戶資料，如若客戶拒絕披露資料，該伙伴方的金融機構只需向美國國稅局提供相關美國納稅人賬戶的結余、收支總額等有限信息。若有進一步需要，美方可再向香港方面提出集體資料交換的請求。

　　有經(jīng)濟學家告訴本報記者，香港能夠在內(nèi)地支持下繼續(xù)維持其稅務優(yōu)勢，有助于香港發(fā)展為國際資產(chǎn)管理中心。

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